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매입세액 회계처리 변경(안)

2014. 8. 21, 재무팀

□ 배경

○ 산학협력단이 제공하는 연구용역에 대해 부가가치세가 면세되는 것으로 규정하고 있는 부가가치세법 시행령 조항(제45조 2호)의 일몰기한이 2013년 12월 31일부로 도래하였음.

○ 과세되는 과제(매출세금계산서 발행)에 한하여 매입세액 공제를 받을 수 있게 되었음.

□ 현행 프로세스 및 문제점

	프로세스	문제점
비용집행	매입세액 포함하여 비용처리 * EX) 비용 110,000원	1. 과제 종료 이후 매입세액 공제 받을 시, 잔액발생.(비용차감 전표 생성 불가) 2. 현재 수기로 공제받을 매입세액을 관리하고 있으며, 지속적인 과세과제 증가로 인해 관리가 어려움
부가세 신고 (매입세액 공제)	매입세액 비용 (-) 처리 ** EX) 비용(-)10,000원

*  비용 집행 시 전액(공급가액+부가가치세액)을 비용으로 인식.

** 부가가치세 신고 시, 부가가치세 만큼을 비용에서 차감.

□ 검토

	현행	개선(안)
비용집행	매입세액 포함하여 비용처리 EX) 비용 110,000원	1. 공급가액만 비용처리 EX) 비용 100,000원 2. 매입세액은 부가세대급금으로 처리
부가세 신고 (매입세액 공제)	매입세액 비용 (-) 처리 EX) 비용(-)10,000원	부가세 대급금 정리
세금코드	VA	VB

□ 유의사항

○ 과세 과제에 한하여 세금코드 VB를 사용.

○ 매입세금계산서 작성일자 기준으로 2014년 10월 1일 이후 분부터 적용.

□ 세부 회계처리

○ 현행 프로세스

차) 현금및현금성자산	1,100,000		대) 산학협력수익	1,000,000
			부가세예수금	100,000

1. 매출 발생(매출세금계산서 교부)

2. 비용 집행(매입세금계산서 수취)

차) 산학협력비용	550,000		대) 현금및현금성자산	550,000

3. 부가세 신고

차) 부가세예수금	100,000		대) 산학협력비용	50,000
			현금및현금성자산	50,000

○ 신규 프로세스

차) 현금및현금성자산	1,100,000		대) 산학협력수익	1,000,000
			부가세예수금	100,000

1. 매출 발생(매출세금계산서 교부)

차) 산학협력비용	500,000		대) 현금및현금성자산	550,000
부가세대급금	50,000

2. 매입 발생(매입세금계산서 수취)

차) 부가세예수금	100,000		대) 부가세대급금	50,000
			현금및현금성자산	50,000

3. 매입 발생